Договор Уступки И Ндс В 2022г

Если полученная сумма не превышает цену, налог не начисляется. Если разница положительная, налог исчисляется расчетным путем. Руководствуются нормами НК РФ, по которым разница содержит в общей сумме и сумму налога в размере 20% (ст. 164-4 НК РФ), т.е. применяют к базе налоговую ставку 20/120.

Иной случай – продажа долга, связанного с поставками товаров (аналогично работ или услуг). Здесь речь идет об имущественном праве и применяются нормы ст. 155-1 НК РФ. Налоговой базой будет являться сумма превышения дохода, полученного продавцом при уступке права истребовать долг, над величиной продаваемого денежного требования. Продавец, как правило, получает от нового кредитора сумму, не превышающую сумму долга, что исключает необходимость уплаты НДС.

Пример. В процессе взаиморасчетов по поставкам товара у ООО «Круг» возник долг перед ООО «Факел» в размере 700 тыс. руб. ООО «Факел» уступило право требования долга по договору цессиимза 630 тыс. руб. У ООО «Факел» отсутствует обязанность начислять НДС – стоимость продажи ниже размера задолженности, налоговой базы нет. ООО «Старт», которым был приобретен этот долг, перепродало его ООО «Гранит» за 660 тыс. руб. ООО «Старт» исчислит НДС с суммы полученного дохода от продажи (660 — 630) = 30 тыс. руб. 30* (20/120) = 5 тыс. руб. ООО «Гранит» намерено истребовать долг с должника ООО «Круг». Цена его приобретения — 660 тыс. руб., величина долга — 700 тыс. руб. База по НДС (700 — 660) = 40 тыс. руб. Начисленный НДС 40*(20/120) = 6,67 тыс. руб.

Ответить на вопрос, облагается сделка по договору цессии НДС, односложно нельзя. Прежде всего, следует обратить внимание на ст. 146-1(1) НК РФ, где говорится, что передача имущественных прав должна облагаться НДС. Из ст. 155-1 НК вытекает, что порядок налогообложения при продаже долга такой же, как и по основному, первоначальному обязательству.

Достаточно часто долг цессионарию должник погашает не общей суммой, а частями. Начисление НДС начинается с момента, когда поступления превысят затраченную на приобретение долга сумму (согласно ст. 155-2 НК РФ). Отметим, что четких указаний на этот счет налоговое законодательство не содержит. В связи с этим некоторые налогоплательщики руководствуются по аналогии рекомендациями Минфина из письма № 03-03-06/2/48041 от 11/11/13 относительно налога на прибыль. Документ содержит рекомендацию учитывать расходы пропорционально выплатам от должника за период.

НДС по договорам цессии

Никто не запрещает покупателю долга (цессионарию) продать обязательство еще раз. Тогда бывший цессионарий становится цедентом. Если скидка, полученная от первичного кредитора, была существенной, то новый цедент может перепродать долг с прибылью. Тогда он должен заплатить НДС с суммы своего дохода, т.е. с разницы между «закупочной» ценой долга и ценой его реализации (п. 2 ст. 155 НК РФ).

У цессионария облагаемая база по НДС возникает при получении денег от должника. В этот момент он выставляет счет-фактуру в одном экземпляре. В строке «покупатель» нужно указать должника, в графе 5 — разницу между поступлениями от должника, и затратами на приобретение долга.

НДС — один из основных налогов, формирующих госбюджет. А для налогоплательщиков — существенная часть фискальной нагрузки. Неудивительно, что бизнесмены пытаются различными путями снизить выплаты по этому налогу. И далеко не всегда применяемые способы соответствуют закону.

Однако налог следует начислять не всегда. Чтобы определить, облагается ли уступка права требования НДС, нужно рассмотреть порядок налогообложения основного обязательства (п. 1 ст. 155 НК РФ). По смыслу этой статьи НДС при продаже долга нужно исчислять по тем же правилам, что и по «исходному» обязательству.

Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью. Относиться к ней можно по-разному: просто считать эти средства «замороженными» или же воспринимать «дебиторку», как актив, который в случае необходимости можно продать. О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим. А именно — расскажем о том, как рассчитывается НДС по договору уступки права требования.

Спорные вопросы по налогообложению при уступке прав требования по договорам долевого участия

Законодательство допускает уступку прав требований по договору участия в долевом строительстве (ст. 11 Закона об участии в долевом строительстве). При этом в силу ст. 146 НК РФ возникает обязанность уплаты НДС. Согласно п. 3 ст. 155 НК РФ при передаче имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом НДС и расходами на приобретение указанных прав.

Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав предусмотрены ст. 155 НК РФ, к числу которых отнесены случаи реализации имущественных прав на жилые дома, жилые помещения, гаражи и машино-места. Специального порядка определения налоговой базы для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения указанная статья не устанавливает.

Однако имущественные права на недвижимое имущество и на имущество, перечисленное в п. 3 ст. 155 НК РФ, отнесены к одному виду объектов гражданских прав, и их правовой режим применительно к вопросам исчисления НДС в случае, если законодательство о налогах и сборах не установило исключений, должен определяться одинаково.

Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав на нежилые помещения ст. 155 НК РФ не установлены. В связи с этим Минфин неоднократно заявлял, что при передаче прав на нежилые помещения п. 3 ст. 155 НК РФ не применяется (Письмо от 28.08.2022 № 03‑07‑11/61127), а налоговая база определяется в порядке, предусмотренном п. 2 этой статьи, то есть исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате имущественных прав (письма от 07.02.2013 № 03‑07‑11/2927, от 28.02.2013 № 03‑07‑11/5926 и др.). Аналогичного мнения придерживалась ФНС, которая в Письме от 08.02.2011 № КЕ-4-3/1907@ указала: организация, передающая имущественное право на нежилые помещения, должна выставить счет-фактуру на полную стоимость передаваемого имущественного права и уплатить НДС со всей суммы средств, поступивших от покупателя данных прав.

Важно, что ФНС в Письме от 27.06.2014 № ГД-4-3/12291 учла позицию Президиума ВАС, признала, что при реализации имущественных прав на нежилые помещения налог следует исчислять в порядке, установленном п. 3 ст. 155 НК РФ, и указала на необходимость доведения этой позиции до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. Тем не менее, как было отмечено выше, спустя несколько лет Минфин вновь сообщил о невозможности применения п. 3 ст. 155 НК РФ при уступке прав требования на нежилые помещения. В связи с этим не исключено, что налоговые органы при проверке укажут на занижение налоговой базы и начислят недоимку. Но у налогоплательщика имеется возможность доказать незаконность доначислений, в том числе потому, что Президиум ВАС указал: содержащееся в постановлении толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.

В качестве выводов можем обобщить: для осуществления цессии поставщик, во-первых, должен целиком и полностью исполнить государственный контракт; во-вторых заручится согласием на передоверие долговых обязательств; в-третьих своевременно проинформировать и нового кредитора и предприятие-заказчика о переходе прав по кредитным обязательствам.

Минфин РФ однозначно отрицает любую возможность цессии в сфере государственных закупок, по той причине, что взаиморасчеты заказчиков и поставщиков – это один из важных компонентов исполнения расходной части бюджетных средств (Письмо Минфина РФ № 24-05-09/57010 от 05.09.2022). Финансирование закупок и оплата государственных контрактов регламентируются п. 5 ст. 219 БК РФ, и передача долговых обязательств одного из контрагентов сделки третьему лицу нормами законодательства в этом случае не запланирована.

2) Передача кредитных обязательств осуществима, если заказчик не возражает против подобной процедуры. В противном случае, цессия невозможна (п. 2 ст. 388 ГК РФ). В государственных закупках по 223-ФЗ, победитель торгов не имеет права передоверять своих прав третьим лицам, соответственно передача долговых отношений в торгах по 223-ФЗ невозможна (Письмо Минэкономразвития № Д28и-183 от 21.01.2022).

ППТД, или цессия, представляет собой процедуру перенаправления долговых/кредиторских обязательств иному лицу. В сфере государственных закупок цессия проводится в тех случаях, когда одна из сторон не может исполнить взятые на себя по контракту финансовые обязательства, однако обладает аналогичными обязательствами по отношению к другим юридическим лицам.

Однако, нет такого правила, на которое нельзя найти пару исключений: в ч. 5 ст. 95 44-ФЗ есть указание, что, как правило, поменять исполнителя в процессе реализации контрактных отношений нельзя, но в ситуации, когда предприятие-поставщик попадает в условия слияния или реорганизации новое юридическое лицо может стать правопреемником предыдущей компании-исполнителя по исполнению государственного контракта.

Допустим, фирма А поставила фирме В партию товара и выставила счет-фактуру с включенной суммой НДС, поскольку это операция по реализации товара. По правилам, действующим в настоящий момент, все организации ведут учет выручки для целей исчисления НДС «по отгрузке». Следовательно, выставив фирме В счет-фактуру на определенную сумму, фирма А независимо от сроков оплаты фирмой В обязана по итогам месяца предъявить сумму включенного НДС «к выплате».
Фирма В товар приняла, но оплату не произвела. У фирмы А образуется дебиторская задолженность, и она решает уступить свое право требования фирме С. Что же происходит в момент подписания договора об уступке требования кредитора? Обязательства фирмы В по отношению к фирме А прекращаются, и возникают обязательства по отношению к фирме С. С введением в действие Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ (в ред. от 22.07.2005) «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» передача на территории Российской Федерации имущественных прав облагается НДС.
Поскольку данная сделка является возмездной, у фирмы А появляется дополнительный объект налогообложения. Следовательно, в момент подписания между фирмой А и фирмой С договора об уступке права требования кредитора к фирме В (должнику) у фирмы А возникает объект обложения НДС. Фирма А должна исчислить НДС с цены реализации имущественного права в том налоговом периоде, в котором подписан договор об уступке права требования.
Как правило, уступка права требования совершается с дисконтом относительно первоначальной стоимости договора. Таким образом, у фирмы А образуется убыток, который принимается для целей налогообложения как внереализационный расход, а у фирмы С, приобретшей право требования, образуется разница между суммой, которую она уплатила за право требования, и суммой, которую она получит при исполнении обязательства фирмой В. В соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ у нового кредитора появляется объект обложения НДС — сумма превышения доходов над расходами по получению и передаче долга. Данное превышение рассматривается как объем реализованных финансовых услуг, а услуги облагаются НДС в установленном порядке.
Что касается права на вычет НДС по итогам отчетного периода, то в рассмотренной ситуации таким правом будет обладать фирма В (должник), поскольку при перемене кредитора для него не возникает никаких дополнительных налоговых последствий, ему выставлен счет-фактура и фактически перечислены деньги.
Кроме того, фирма С будет иметь право на вычет уплаченного НДС с той суммы, которую она заплатила фирме А за приобретение права требования кредитора, поскольку в эту сумму также был включен НДС.
Следует обратить внимание, что нередко при подаче документов в налоговые органы покупатель, оплативший полученный товар и имеющий на руках все необходимые документы, получает отказ лишь на том основании, что его поставщик, который должен был включить в декларацию по НДС за соответствующий налоговый период сумму НДС с полученных средств, этого не сделал, а следовательно, не может быть сформирован источник для возмещения НДС покупателю, который в соответствии со ст. 171 НК РФ теряет право на налоговые вычеты. Однако это ошибочная позиция налоговых органов. Право на налоговый вычет обусловлено уплатой НДС покупателем поставщику при оплате товара, а не уплатой налога поставщиками в бюджет.
Законность указанных доводов подтверждается и судебной практикой. Например, в Определении КС РФ от 10.01.2002 N 4-О говорится, что «. конституционная обязанность налогоплательщика по уплате налога должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. «

В процессе осуществления предпринимательской деятельности нередко организация по какой-либо причине не может вовремя выполнить взятое на себя обязательство. От такой ситуации не застрахован никто, и, для того чтобы избежать серьезных финансовых рисков, вызванных неисполнением обязательства в срок, участники хозяйственной деятельности используют возможности, предоставляемые гл. 24 ГК РФ, а именно — возможность перемены лиц в обязательстве.
Статья 382 ГК РФ предоставляет кредитору право совершить уступку права требования третьему лицу. Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, за исключением случаев, когда личность кредитора имеет существенное значение для должника. Право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты. Существенный момент при совершении договора уступки требования кредитора — уступка должна быть произведена в той же форме, что и основной договор.
Должник также имеет возможность перевести свой долг на третье лицо, если по каким-либо причинам не может вовремя исполнить свое денежное обязательство перед кредитором. К договору о переводе долга применяются те же правила о форме, что предусмотрены ст. 389 ГК РФ для уступки требования. Вместе с тем следует отметить, что перевод долга возможен только при наличии согласия кредитора.
При юридическом оформлении договоров об уступке требования или переводе долга обычно затруднений не возникает. При совершении такого рода операций у их участников зачастую возникают вопросы по поводу правильности их налогообложения. Чаще всего они сталкиваются с проблемами при исчислении НДС.
Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В ст. 155 НК РФ упоминается операция по уступке требования, тем не менее детального урегулирования процесса налогообложения при ее совершении в Кодексе не содержится. Что же касается перевода долга, то данная операция в налоговом законодательстве не отражена, что порождает у налогоплательщиков массу вопросов. Рассмотрим оба варианта с позиции как кредитора, так и должника.

Несмотря на то что и при переводе долга, и при уступке права требования происходит перемена лиц в обязательстве, законодательством установлены различные налоговые последствия по НДС для фирмы-кредитора.
Для кредитора (фирмы А) не возникает никаких изменений в налогообложении. После выставления счета-фактуры фирме В в конце отчетного периода фирма А предъявит сумму включенного НДС «к выплате».
Более запутанная ситуация складывается во взаимоотношениях первоначального должника (фирмы В) и нового должника (фирмы С). Переводя долг на фирму С, фирма В фактически вступает с фирмой С в договорные отношения по оказанию финансовых услуг. Фирма С, получая от первоначального должника компенсацию суммы долга и вознаграждение за оказываемые ею услуги, приобретает дополнительный объект обложения НДС — услуги (п. 1 ст. 146 НК РФ). С суммы полученного вознаграждения (т.е. с суммы, превышающей стоимость долговых обязательств фирмы В) фирма С должна будет заплатить НДС. А фирма В, произведя оплату за перевод долга фирме С, получит право на налоговый вычет НДС с той суммы, которую перечислит новому должнику.
В отношении оплаты по первоначальному договору поставки между фирмами А и В складывается сложная ситуация. Статьей 171 НК РФ предусматривается, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 — 8 ст. 171 Кодекса.
Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченные ими, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, в ситуации, когда товар приняла на учет одна фирма (в нашем случае фирма В), а расплатилась за него в силу договора по переводу долга другая (фирма С), у нового кредитора (фирмы С) права на вычет не возникает, поскольку не соблюдаются условия, предусмотренные ст. 171 НК РФ.
Что касается фирмы В, то до отмены условия фактической оплаты поставщику выставленных сумм налога для правомерного зачета НДС фирма В получала право на вычет НДС, только если бы расплатилась с кредитором самостоятельно, несмотря на наличие первичных документов и принятие к учету товаров. Хотя, следует отметить, в судебной практике встречались случаи признания за покупателем, уступившим свой долг третьему лицу, права на налоговый вычет после осуществления оплаты новому кредитору в том же объеме и на тех же условиях, что и по основному договору с первоначальным кредитором (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.03.2001 N Ф04/711-161/А27-2001). В настоящий момент положение фирмы В, имеющей на руках счет-фактуру и принявшей товар к учету, позволяет ей произвести налоговый вычет.
Еще одним немаловажным обстоятельством при решении вопроса применения налогового вычета является то, что, поскольку с 1 января 2006 г. все операции, подлежащие обложению НДС, принимаются к вычету вне зависимости от фактической уплаты сумм НДС, по сути, счет-фактура становится основным документом, подтверждающим право на вычет. Поэтому налоговые органы при проведении проверок и принятии решений о вычете НДС начинают уделять правильности оформления счетов-фактур особо пристальное внимание.
Для получения права на вычет счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, а именно в нем должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности ее указания);
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается им с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Некоторые вопросы НДС при переуступке имущественного права и в аналогичных ситуациях

Кредитор за определенное вознаграждение переуступает право требования по договору реализации, которое он приобрел (купил) ранее. При этом с разницы между доходом от переуступки и расходами на приобретение этого права продавец должен уплатить НДС. В соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ, в этой ситуации применяется расчетная ставка, равная 18% / 118%. Предположим, права были приобретены за 100 тыс. рублей, а позже переуступлены за 110 тыс. рублей. НДС с межценовой разницы в 10 тыс. рублей составил 1525,42 рубля.

Получается, что НДС, возникающий у продавца прав требования по договору реализации, не считается предъявленным. Вообще, из всех случаев, перечисленных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, предъявленным считается только НДС, исчисленный с предоплаты. Исходя из этих рассуждений, последующий приобретатель имущественных прав НДС по ним принять к вычету не сможет.

• реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога (пункт 3 статьи 154 НК РФ);
• реализации сельхозпродукции, закупленной у физических лиц (пункт 4 статьи 154 НК РФ);
• реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (пункт 5.1 статьи 154 НК РФ).

В то же время сумма НДС в этом случае включается в состав расходов, формирующих базу по налогу на прибыль. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, в соответствии с которым суммы начисленных налогов относятся к прочим расходам. Исключение составляют перечисленные в статье 270 НК РФ случаи. В пункте 19 этой статье определено, что налог, предъявленный покупателю, не включается в расходы по налогу на прибыль. Однако чуть раньше мы пришли к выводу, что НДС, который был исчислен по расчетной ставке, для целей налога на прибыль не считается предъявленным. Таким образом, он отвечает требованиям подпункта 1 пункта 1 статья 264 НК РФ, и его сумма может быть отнесена на расходы по налогу на прибыль.

Существуют определенные случаи, когда продавец должен исчислить с суммы дохода НДС по расчетной ставке. Это указано в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса России. К таким случаям относятся операции по переуступке имущественного права, предусмотренные статьей 155 НК РФ. А может ли покупатель принять к вычету этот НДС, ведь формально сумма налога не была предъявлена продавцом? И имеет ли право последний учесть эту сумму в составе расходов? Рассмотрим эти вопросы более подробно на примере переуступки права требования по договору реализации.

Согласно пункту 2 статьи 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг), применяющим при исчислении доходов и расходов метод начисления, права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, предусмотренного договором, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком на дату уступки права требования.

• соглашения об уступке права требования долга;
• реестра документов, передаваемых новому кредитору;
• бухгалтерских справок-расчетов;
• счета-фактуры и других.

Уступка права требования в бухгалтерском учете первоначального кредитора (цедента) оформляется следующим образом:

По договору цессии кредитор продает дебиторскую задолженность, предоставляя иному лицу право получить средства от должника при ее погашении. Рассмотрим, как правильно отразить это в бухгалтерском учете, какие при этом возникают налоговые требования и в каких случаях.

При уступке права требования долга до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, в случае если сделка по уступке признается контролируемой согласно разделу V.1 НК РФ, фактическая цена такой сделки признается рыночной с учетом положений пункта 1 статьи 279 НК РФ. Если предусмотренная пунктом 2 или 3 статьи 279 НК РФ сделка по уступке права требования долга признается контролируемой согласно разделу V.1 НК РФ, цена такой сделки определяется с учетом положений указанного раздела НК РФ (п. 4 ст. 279 НК РФ).

Таким образом, организация-цедент, заключая договор цессии с третьим лицом, отражает в бухгалтерском учете доходы от реализации права требования по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы«/субсчет 1 «Прочие доходы» в составе прочих доходов организации. При этом по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы«/субсчет 2 «Прочие расходы» должны отражаться расходы, связанные с реализацией данного права (стоимость реализованного права требования, равная дебиторской задолженности по первоначальному договору). Бухгалтерские записи в учете делаются на основании следующих документов:

НДС при погашении долга по приобретенному праву требования

При исчислении НДС на дату погашения требования должником следует составить счет-фактуру в одном экземпляре «для себя». Минфин РФ разъясняет, что в адрес должника счет-фактуру выставлять не нужно, это не предусмотрено нормами НК РФ (Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-07-11/25407, от 18.03.2022 N 03-07-05/14390).

Есть мнение, что до тех пор, пока оплата должника не превысит стоимость приобретения права требования, налоговой базы по НДС у цессионария не возникает. Тогда в нашем примере, при получении частичной оплаты в размере 20 руб. налоговой базы не возникает (20 руб-30 руб.). Но данную точку зрения с высокой долей вероятности придется отстаивать в судебном порядке.

Официальных разъяснений Минфина и ФНС РФ по данному вопросу нам найти не удалось. При этом на практике налоговые органы настаивают, что налоговая база по НДС должна определяться как превышение суммы дохода в виде частичного платежа, полученного от должника, над суммой расходов на приобретение денежного требования в части, пропорциональной сумме данного дохода.

В графе 3 раздела 9 декларации по НДС по строкам 010 — 220 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 8, 10 — 19 книги продаж. Показатели по строкам 010 — 220 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 — 8, 10 — 19 книги продаж (п. 47.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Учитывая, что нормы п.2 ст.155 НК РФ аналогичны нормам п. 3 ст. 279, гл. 25 НК РФ, налоговая база по НДС в случае частичного погашения должником своих обязательств может быть определена в том же порядке, который применяется для целей налогообложения прибыли при применении метода начисления.

Согласно ст. 146 налогового кодекса фактически переуступка права собственности не является продажей товара, следовательно, НДС не облагается. Если две фирмы заключили между собой такой договор, платить НДС не будут, а это значит, что они не имеют права требовать его возврата. Правда существует ситуация, когда сумма дохода, полученная в результате сделки с первоначальным кредитором, больше суммы требования, то на разницу, которая в результате возникает, накладывается НДС и его возможно возместить.

По цессии происходит передача только права цедента, а в договоре переуступки передаются права и обязанности, связанные с продажей этих прав. Таким образом, цессией не является переуступка права аренды помещения, предназначенного для офиса, так как договор, прежде всего, должен быть связан не только с возможностью занять площадь, но и содержать в себе требование, которое заключается в ее оплате в определенные сроки. А вот передача, например, прав по привилегированной акции вполне может называться цессией, потому что во время приобретения цессионарием права на получение дивидендов никаких обязательств на него не налагается.

В России переуступка прав регламентируется Гражданским Кодексом РФ (ГК РФ). В главе 24 ст. 391 ГК РФ прописаны основные положения данных правоотношений. Статья детально раскрывает, кто выступает кредитором и должником, а также при каких условиях может выступать. Еще в данной статье говорится, кто может быть третьим лицом.

Цедент отвечает за подлинность документов и за обоснованность передаваемых прав, но он не несет ответственность за реализацию этих прав, а также будет ли выплачен долг или нет. Таким образом, регрессивные требования к цеденту по закону невозможны, когда должник не исполняет свои обязанности.

Самыми распространенными юридическими прецедентами цессии являются денежный заем, передача прав аренды, доля в строительстве, договор оказания услуг или поставки товаров. Все вышеперечисленное происходит по схеме, которая соответствует контракту и акту, но существует ряд исключений, например, право передачи и получения недвижимости. Для того чтобы заключить договор на переуступку права недвижимости надо сперва подписать соглашение об отчуждении имущества. Хорошим примером может быть оформление дарственной, договора купли-продажи, мены.

Нужно ли указывать ндс в договоре цессии

Законом или договором могут быть предусмотрены и иные требования, предъявляемые к уступке. При нарушении цедентом вышеуказанных правил цессионарий вправе потребовать от цедента возврата всего переданного по соглашению об уступке, а также возмещения причиненных убытков.

Поскольку цедент по договору цессии реализует право требования, а не произведенную сельскохозяйственную продукцию, доходы и расходы по договорам цессии являются доходами и расходами от его финансовой, а не сельскохозяйственной деятельности. Оплаты стоимости товаров, реализованных покупателю, при этом не происходит. Поэтому по нашему мнению у организации, уступившей требование, не возникает дохода от реализации товара.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.07.2022 N Ф09-2471/20 по делу N А76-5540/2022Требование: О признании недействительным решения налогового органа.Обстоятельства: Начислены НДС, пени, штраф, отказано в возмещении НДС со ссылкой на получение необоснованной налоговой выгоды путем искусственного создания условий для возмещения НДС.

Решение: Дело передано на новое рассмотрение, так как установлены взаимозависимость и аффилированность участников сделок, налогоплательщик, представлявший отчетность с «нулевыми» показателями, перешел с УСН на общую, оплата по договорам уступки производилась им за счет средств взаимозависимых лиц, но не исследованы доводы налогоплательщика о реальной уплате НДС со всех облагаемых операций всеми участниками хозяйственных операций.

1. Основаниями для расторжения или признания договора цессии недействительными могут быть следующие случаи:
2. 1) обязательство принадлежит к группе личных, таких как возмещение ущерба, или алименты;
3. 2) право не подкреплено подтверждающими документами и является недействительным;
4. 3) договор цессии, связанный с недвижимостью, не зарегистрирован в Росреестре;
5. 4) первоначальный договор не подразумевал возможность уступки прав третьим лицам;
6. 5) в договоре цессии не указано основание отношений первого кредитора с плательщиком;
7. 6) не произведена уплата возмездного договора со стороны цессионария в указанные сроки;
8. 7) право требования по договору займа реализовано лицу, не имеющему устава кредитной организации и др.

Если цедент уступал право требования с прибылью, то финансовый результат от сделки привел к завышению налогооблагаемой базы и переплате налога на прибыль. В этом случае, возможно подать уточненную декларацию за период, в котором была учтена прибыль от уступки. На практике налоговые органы при подаче уточненной декларации с уменьшением налогооблагаемой базы однозначно направят требование о предоставлении пояснений. Бывшему цеденту нужно быть к этому готовым.

Если цессионарий применяет упрощенную систему налогообложения, то согласно положениям п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ у цессионария признается доходом и учитывается в качестве выручки от реализации имущественных прав вся сумма, полученная от должника на дату поступления денежных средств на расчетный счет, в кассу или полученную иным имуществом.

Цедент — это юридическое или физическое лицо, являющееся первоначальным кредитором и уступающее свои права требования долга другому лицу. Цессионарий — это лицо, приобретающее право требования, т.е. новый кредитор. Должник — это юридическое или физическое лицо, для которого в этой сделке сумма задолженности и обязанности погасить эту сумму задолженности не меняются, а меняется лишь лицо кредитора.

В налоговом учете определение размера убытка зависит от того, наступил ли срок погашения задолженности покупателя перед цедентом на дату уступки права требования или нет. Если срок оплаты на дату уступки права требования уже наступил, то убыток цедент включает во внереализационные расходы в полном объеме.

Финансовый термин «цессия» в последнее время все больше употребляется в бизнес-среде. И если с общим пониманием, что такое цессия, все более-менее понятно, то с порядком отражения данных операций в учете возникает много вопросов. При этом еще больше вопросов, если условия договора цессии не выполняются, и сделка между сторонами расторгается. Что делать в данном случае бухгалтерам всех сторон сделки, попробуем рассмотреть на примерах.

Налогообложение при цессии: нюансы и примеры

При уступке права требования у цедента не возникает обязанности исчислить и уплатить НДС, если только право требование не уступлено цессионарию по стоимости, превышающей размер уступаемого денежного требования. Данные положения закреплены в ст. 155 НК РФ. Т.е. если возникает положительная разница между суммой дохода от уступки права требования и размером уступаемого требования, то данная разница является налоговой базой для исчисления НДС. Если разница отрицательная или равна нулю, то налог не уплачивается.

1. Доходы при получении оплаты от должника по приобретенному праву требования, вытекающего из задолженности по оплате товаров (работ, услуг). Согласно положениям п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ у цессионария признается доходом и учитывается в качестве выручки от реализации имущественных прав вся сумма, полученная от должника на дату поступления денежных средств на расчетный счет, в кассу или полученную иным имуществом и т п.

4. НДС, при получении оплаты от должника по приобретенному праву требования, вытекающего из задолженности по договору займа. В связи с тем, что операции по уступке / приобретению права требований по договорам займов не подлежат налогообложению НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ) при погашении заемщиков своих обязательств у цессионария обязанности по уплате НДС не возникает.

Обратите внимание, что для цессионария, применяющего УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», данные затраты в расходы не включаются и соответственно не уменьшают налоговую базу при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

2. Доходы при получении оплаты от должника по приобретенному праву требования, вытекающего из задолженности по договору займа. В случае получения денежных средств от должника в погашение приобретенного права требования по договору займа, цессионарий вправе включить в доходы только сумму, приходящуюся на задолженность по уплате процентов, начисленных по займу на основании положений пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации при прекращении должником обязательства по поставке товара (при передаче товара) цессионарий получает доход для целей НДС в виде стоимости полученного товара. Соответственно, налоговая база определяется как превышение этого дохода над суммой расходов на приобретение права требования поставки товара, то есть над ценой уступки.

Пунктом 1 ст. 155 НК РФ установлено, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС, налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ.

При этом на момент подписания договора уступки Организация С по настоянию Организации А выписала в ее адрес авансовый счет-фактуру на сумму 3053 тыс. руб., хотя условиями договора уплата авансов Стороне А со стороны Организации С до передачи дебиторской задолженности не предусмотрена.

Если продавец, заключивший договор поставки с отсрочкой платежа, хочет быстрее вернуть средства в оборот, он может продать долг покупателя. Налоговая база будет равна доходу поставщика (цедента), т.е. превышению суммы, полученной от цессионария над задолженностью покупателя (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Процедура, при которой долг перепродается от одного кредитора другому, оформляется договором цессии. Положения о цессии регламентированы в ст. 388 — 390 ГК РФ. Цедент в договоре цессии — это первоначальный кредитор, тот субъект, который выдал заем должнику. Цессарий — это покупатель задолженности, или новый кредитор. Должник по договору цессии остается неизменным, то есть договор цессии не предусматривает перевод плательщика.

Другими словами, если право требования уступается первым кредитором (Резидентом 1) в размере равном денежному обязательству должника (Нерезидента), как в нашем случае, то объект НДС первоначальным кредитором (Резидентом 1) не исчисляется и не предъявляется к уплате новому кредитору (Резиденту 2).

Уступка требования осуществляет замену субъектов в обязательствах по сделкам, которые были совершены ранее, а именно, между Резидентом 1 и Нерезидентом, между Резидентом 1 и Резидентом 2. Резидент 2, в свою очередь, становится экспортером в части завершения внешнеэкономической сделки, а именно, получения оплаты от Нерезидента. В связи с чем новые налоговые обязательства в данном случае не возникают, у Резидента 2 обязательства вытекают из первоначальной сделки.

В целях погашения обязательств перед кредитором организация может переуступать право требования исполнения обязательств своего должника. В результате, контрагенты зачастую решают вопрос, заключая договоры уступки требования. Это означает, что принадлежащее кредитору на основании обязательства право, может быть передано им другому лицу Такие договоры используются для погашения уже существующей задолженности первоначального кредитора перед новым.

Исходя из вышеизложенного получается, что Резидент 1 должен Резиденту 2 сумму в белорусских рублях по договору поставки, стороны вправе произвести зачет , после подписания договора уступки требования. Резидент 2 вправе получить денежные средства от Нерезидента.

Ответ: Так как уступка требования происходит из договора, направленного на реализацию товаров в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства по такому договору, то база для налогообложения НДС отсутствует, Резидент 2 обязан исчислить НДС при реализации своей продукции. Кроме того, Резидент 2 исчисляет прибыль от реализации товаров только по первоначальному договору, как сумму выручки за вычетом налогов, уплачиваемых из выручки, а также затрат на производство и реализацию продукции.

Особый порядок обложения НДС операций по уступке инвестиционного права

Таким образом, если строится производственный объект, то отношения между участниками строительства регулируются Законом N 39-ФЗ. Если создается многоквартирный дом с участием одного инвестора или инвестируется имущество не в денежном виде, то такие отношения также регулируются в рамках инвестиционного договора. Соответственно, если перечисленные нами отличительные признаки не находят своего отражения в договоре и разрешение на долевое строительство получено после 1 апреля 2005 г., это означает, что отношения между участниками такого договора должны регулироваться Законом N 214-ФЗ.

Второй подход базируется на положениях п. 8 ст. 167 НК РФ: при передаче имущественных прав в случае, предусмотренном п. 2 ст. 155 НК РФ, момент определения налоговой базы определяется как день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства. Из чего следует, что при получении 100%-ной предоплаты за предстоящую передачу имущественных прав на нежилые помещения налог начисляется в бюджет только один раз — на день получения предоплаты.

В данной статье речь пойдет об особенностях налогообложения операций уступки прав (требования) по инвестиционным договорам и договорам долевого участия в строительстве, в частности, о том, как рассчитать налоговую базу по НДС, какую ставку применить при исчислении налога, как правильно оформить счет-фактуру, когда следует перечислить налог в бюджет.

Постановление Правительства РФ от 26.05.2009 N 451 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914».
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Напомним, что ранее отдельных требований по оформлению счетов-фактур при реализации имущественных прав не было. В общем порядке ничего об этом также не упоминалось. В этой связи некоторыми специалистами давались рекомендации использовать Письмо УМНС по г. Москве от 11.05.2004 N 24-11/31157. С учетом данных разъяснений табличную часть счета-фактуры следовало заполнять таким образом: в графе 1 делается пометка «с межценовой разницы», в графе 5 отражается межценовая разница с учетом НДС, в графе 7 — ставка налога на добавленную стоимость в размере 18/118, в графе 8 — сумма налога, исчисленная в вышеуказанном порядке, и в графе 9 — стоимость реализованного имущественного права.

НДС – это один из главных сборов, при помощи которого формируется большая часть бюджета государства. Но для плательщиков налогов он является значительным бременем. Естественно, что бизнесмены стремятся разными путями уменьшить размеры выплат по нему. Причем не всегда применяемые методы являются законными.

• Цедентом является поставщик, отгрузивший товар или оказавший услуги с отсрочкой оплаты.
• Продается долг, сформированный после передачи авансового платежа в счет последующей поставки или предоставления услуг.
• Долг образовался из-за передачи кредита.

А вот компания №3 получила прибыль в размере 60000 рублей. Именно с этой суммы и будет считаться НДС. При этом делается следующий расчет: 60/120*20=10 (10000 рублей). У компании №4 налоговый сбор будет исчисляться после погашения задолженности. Он считается следующим образом: 120/120*20=20 (20000 рублей).

Реализация права требования поставки является редкой, так как для нее потребуется найти лицо, которому требуются такие же товары или услуги. Но формально речь идет об имущественных правах по соглашению. Поэтому налоговые органы иногда стремятся начислить налог с полной суммы операции на основе п.2 ст.153 НК РФ. В то же время, когда такие дела доходили до судебных разбирательств, суды в основном, не поддерживали налоговиков.

Компания №1 поставила компании №2 товар на общую сумму 720000 рублей с отсрочкой уплаты. После отгрузки компания №1 продала задолженность за 540000 рублей компании №3. Компания №3 перепродала долг компании №4 за 600000 рублей. Понятно, что компания №1 налог платить не придется.

Типичный НДС для нетипичной уступки права требования

Кроме того, наряду с вышеизложенным следует отметить, что согласно п. 1 ст. 155 НК РФ при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Таким образом, уступка Организацией А третьему лицу (С) права требования к поставщику товаров, предусмотренных договором, оплата которых произведена авансом (3054 тыс. руб.), подлежит налогообложению НДС с разницы стоимости уступки и цены товара. Налоговая база при этом составит 1000 руб. (3054 тыс. руб. – 3053 тыс. руб. = 1000 руб.).

Так, в Постановлении ФАС МО от 05.12.2011 № А40-139012/10-4-830 суд отметил, что объект налогообложения по НДС при уступке денежного требования возникает только тогда, если передаваемое обязательство связано именно с реализацией товаров (работ, услуг). Если же уступается право требовать товары, за которые уплачен аванс, то такая уступка связана с приобретением, а не с реализацией товаров.

Исходя из условий рассматриваемого вопроса, Организация С на момент подписания соглашения об уступке выставила в адрес Организации А авансовый счет-фактуру на сумму 3053 тыс. руб., что не соответствует требованиям действующего законодательства, поскольку Организация С не оплачивала авансов в адрес Организации А.

Полагаем, что цедент обязан выставить счет-фактуру и начислить НДС с разницы стоимости товара и цены уступки. Налоговая база в данном случае составит 1000 руб. (3054 тыс. руб. – 3053 тыс. руб. = 1000 руб.). При этом счет-фактура выставляется в двух экземплярах, один из которых передается новому кредитору (Организации С), а второй экземпляр регистрируется в книге продаж (п. 2, 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). НДС, предъявленный первоначальным кредитором (А) при уступке требования, новый кредитор (С) сможет принять к вычету после получения счета-фактуры.

Договор цессии ндс

У Компании 2 обязанность по определению налоговой базы возникает в момент прекращения обязательств должником или в момент переуступки требования Компании 3. (Поэтому при получении аванса под уступку права требования, связанного с облагаемыми НДС операциями, Компания 2 не должна начислять НДС.) Сумма налога рассчитывается как разница между доходом, полученным от должника или Компании 3, и расходами на приобретение права требования, умноженная на расчетную ставку НДС. Если Компания 2 не получила доход (не переуступила требование и не получила денег от должника), то платить НДС она не должна в связи с отсутствием налоговой базы.

В то же время для организации, которая приобрела право требования не у первоначального кредитора, не имеет значения, какие операции лежат в основе договора цессии — облагаемые или необлагаемые. В данном случае НДС определяется в общем порядке — с разницы между доходами и расходами.

Ввиду отсутствия разъяснений чиновников по данному вопросу каждый налогоплательщик самостоятельно выбирает способ оформления счета-фактуры в рассматриваемой ситуации. Однако полагаем, что разъяснения, касающиеся иных операций, в которых НДС определяется по расчетной ставке, могут быть применимы и в данном случае. В частности, можно действовать по аналогии с заполнением счетов-фактур при получении авансов или при продаже имущества, стоимость которого включает НДС.

Однако, по нашему мнению, данная логика не соответствует нормам налогового законодательства, так как, по сути, подразумевает двойное налогообложение одной операции. В рассматриваемой ситуации передача права требования для первоначального кредитора означает фактически оплату за реализованные товары (работы, услуги), при этом не оказываются какие-либо дополнительные услуги. Стоит отметить, что в аналогичной ситуации суд кассационной инстанции поддержал доводы налогоплательщика. Причем Высший арбитражный суд РФ отказал в пересмотре дела, отметив, что кассационный суд вынес решение, соответствующее нормам законодательства. В силу того, что арбитражные суды нижестоящих инстанций учитывают позицию высших арбитров, можно предположить, что дальнейшая судебная практика в аналогичных ситуациях будет складываться в пользу налогоплательщиков.

Более четко налоговым законодательством регулируется ситуация, когда Компания 1 передает другой организации право требования на выданный заем. В этом случае ей не понадобится платить НДС, поскольку операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, не подлежат обложению НДС.

Моментом определения налоговой базы в рассматриваемой ситуации является день уступки (последующей уступки) требования (п. 8 ст. 167 НК РФ). Поскольку уступка требования по договору долевого участия подлежит государственной регистрации, моментом определения налоговой базы является дата государственной регистрации договора уступки права требования (смотрите также постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2011 г. № 11АП-14178/11).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно ч. 1 ст. 11 Закона № 214-ФЗ уступка участником долевого строительства прав требований по договору участия в долевом строительстве допускается только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном ГК РФ.

С учетом изложенного полагаем, что сумма НДС, предъявляемая при уступке и переуступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, должна быть рассчитана как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом НДС и расходами на приобретение указанных прав, умноженная на ставку 18/118.

В соответствии с п. 3 ст. 155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом НДС и расходами на приобретение указанных прав.

Да, действительно, прибыль в таком случае возникает у цессионария (на основании п.2 ст.155 НК РФ, приведенного Демкиной Ольгой).
Однако момент признания данной прибыли в целях НДС — день прекращения (погашения) обязательства.
Т.е. до тех пор, пока организации «Я» должник не заплатит, данная организация не должна начислять НДС.

Про цедента:
Цедент выписывает счет-фактуру в адрес цессионария (на основании п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Цедент в графе 5 счета-фактуры, предъявляемого цессионарию, отражает налоговую базу — разница между доходом (8 000 руб.) и суммой требования (10 000 руб.) (п. 1 ст. 155 НК РФ, пп. д) п. 2 Постановления №1137). В графе 7 указывается ставка НДС 18%, а в графе 8 — исчисленная сумма НДС (пп. ж)-з) п. 2 Постановления №1137).
Так как в Вашем случае у цедента разница между ценой уступки и суммой требования будет отрицательной (8 000 — 10 000), в графе 8 счета-фактуры цедента будет отражен 0.

Цедент должен отразить НДС в декларации и в счет-фактуре.
Про счет-фактуру:
В графе 5 счета-фактуры, предъявляемого к оплате покупателю, отражается налоговая база — разница между доходом цедента и суммой требования. В графе 7 указывается ставка НДС 18%, а в графе 8 — исчисленная сумма НДС. Если разница между ценой уступки и суммой требования будет отрицательной или равна 0, то в этом случае в графе 8 счета-фактуры, будет 0.
Про декларацию по НДС:
В налоговой декларации по НДС операции по уступке прав требования отражаются в разд. 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п.п.2 — 4 ст. 164 НК РФ».
Разницу между доходом и суммой требования у цедента следует отразить в графе 3 строки 010, а соответствующую сумму НДС — в графе 5 той же строки.

Однако по договору цессии прибыль может получить только цедент (лицо, переуступающее право). Таким образом, при заключении договора цессии цессионарий не должен отражать НДС в декларации по НДС и не должен выставлять счет-фактуру.
Доход у цессионария может появиться только при погашении от должника требования. Однако и в этом случае обязательств по НДС не возникает.

Про цессионария:
У цессионария законодательной обязанности выставлять счет-фактуру в момент погашения долга — нет. Ведь при погашении долга у цессионария отсутствует повод для выставления счета-фактуры — реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав.Поэтому в принципе цедент не должен выставлять счет-фактуру на 2000 руб.

23 Мар 2022      uristklin         58      

Похожие записи
• 
  Госуслуги Как Посмотреть Задолженность По Жкх
• 
  Экзамены для охранника 4 разряда за 2022 год
• 
  Требования к водителю наставнику 2022
• 
  Льготы многодетным семьям в украине на 2022 год