Финансовая помощь от учредителя в 2022г налогообложение
Содержание
Помощь учредителя фирме: какой вариант выбрать и как правильно оформить
С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).
- безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
- возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
- вклад учредителя в имущество фирмы;
- дополнительный вклад в уставный капитал.
3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы.
Финансовая Помощь Учредителя Налогообложение 2022
При получении организацией денежных средств по договору беспроцентного займа никаких налоговых обязательств перед бюджетом у нее не возникает, так как данные средства получены ею на возвратной основе и не рассматриваются действующим налоговым законодательством в качестве объекта налогообложения. В отношении налога на добавленную стоимость ситуация следующая.
- Указание сторон договора (даритель и одариваемый);
- Предмет договора (денежные средства с указанием суммы прописью);
- Общие положения (о том, что споры решаются путем переговоров и т. д.)
- Форма получение дара (через кассу, кредитную организацию).
- Сведения и подписи сторон. Если учредитель является руководителем предприятия-дар получателя, то подпись со стороны дар получателя должна быть продублирована вторым должностным лицом.
- Дата заключения договора.
Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в 2022 году: налогообложение
Согласно положениям ПБУ, доходом признаётся любое преумножение её экономических выгод, как через безвозмездное получение нематериальных денежных активов, так и через погашение обязательств, ведущее к приросту суммарного капитала компании, не включая добровольные вклады участников и собственников данного общества.
Так как в данном случае «безвозмездная финансовая помощь» была использована с целью приобретения тех или иных товаров, конечным потребителем которых стал сам учредитель, вся сумма вклада будет учтена при формировании налоговой базы в части налога на добавленную стоимость.
Единственный «минус» вклада в уставный капитал: по сравнению со вкладом в имущество процедура увеличения вкладов в уставный капитал является гораздо более формализованной, требует соответствующего решения общего собрания участников / акционеров, влечет за собой необходимость внесения изменений в устав. Это связано с тем, что дополнительные вклады и увеличение уставного капитала влекут за собой изменения объема прав участников общества/ акционерного общества, следовательно, требует взвешенного решения. Порядок увеличения вкладов в уставный капитал регулируется положениями ст. 28 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и ст. 19 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Отметим также, что гражданским законодательством установлены ограничения по виду имущества, имущественных прав, которые могут быть внесены в качестве вклада в имущество общества. Статья 66.1 ГК РФ содержит исчерпывающий перечень форм вклада: денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации, а также подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам. Таким образом, объекты, которые в данном перечне отсутствуют (например, право требования долга) не могут быть внесены в качестве вклада в имущество общества.
В случае необходимости покрытия убытков и предотвращения банкротства, учредители вправе предоставить финансовую помощь своей организации. Это можно осуществить в форме займа, вклада в имущество организации (только для ООО) или передать безвозмездно денежные средства (имущество).
В таком случае проводки имеют следующий вид: Дебит Кредит Хозяйственная операция 76 51 Перечисление суммы, выделенной в качестве финансовой помощи 76 41 Отображение товаров, которые передаются в качестве помощи 76 04 Благотворительный взнос в виде ценных бумаг 91 76 Расходы, понесенные в связи с осуществлением благотворительных взносов 91 68 Начисление НДС на товары 99 68 Отражение налогового обязательства Налоговый учет Как известно помимо бухгалтерской отчетности хозяйственные операции отображаются в налоговом учете, на основе которого осуществляется расчет с бюджетом.
Данный способ оказания помощи организации является очень частым в применении. Связано это с его удобством. Деньги на безвозмездной основе передаются организации, возврата не предполагается. На размер уставного капитала эти денежные средства никак не влияют, и долю учредителя не увеличивают. Увеличение уставного капитала – процедура довольно сложная, подробно об этом расписано здесь.
Если принято решение об оказании безвозмездной финансовой помощи, то это необходимо оформить с помощью соответствующих документов. При этом нужно учесть НК РФ, который гласит, что если доля учредителя в Уставном капитале превышает 50%, то полученные организацией безвозмездные средства не включаются в состав доходов и не облагаются налогом на прибыль. Если же доля менее 50%, то полученная сумма включается в состав внереализационных доходов.
22 мая 2021 uristklin 596
