Главная / Наследство / Как Принять Ндс К Зачету По Кассовому Чеку В 2022 Году

Как Принять Ндс К Зачету По Кассовому Чеку В 2022 Году

Содержание

1 Как с июля 2022 года формировать кассовые чеки на предоплату и на зачет аванса
2 Вычет НДС по кассовому чеку невозможен
3 О невозможности принятия к вычету НДС по кассовому чеку при приобретении товара в розницу
4 Учет НДС по кассовому чеку
5 НДС в кассовом чеке с 1 января 2022 года: ставка 20 % ОБЯЗАТЕЛЬНА

Ведомство указало, что вычеты сумм НДС могут производиться на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав. А в случае ввоза товаров на территорию РФ – при наличии документов, подтверждающих уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами. Либо на основании других документов в некоторых случаях (3, 6-8 ст. 171 НК РФ). Например, к вычету можно заявить НДС по полученным авансовым счетам-фактурам, а также на основании БСО по представительским и командировочным расходам на проезд и наем жилья. При этом сумма НДС должна быть выделена в БСО отдельной строкой.

На основании кассовых чеков нельзя принять к вычету НДС по товарам, приобретенным сотрудниками организации за наличный расчет без наличия счета-фактуры, даже если в чеке сумма налога указана отдельной строкой (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 августа 2022 г. № 03-07-11/57127). Финансисты отметили, что Налоговый кодекс не предусматривает особенности вычета сумм НДС в отношении товаров, приобретенных за наличный расчет работниками. При этом сумму НДС нельзя учесть в расходах при исчислении налога на прибыль организации, так как ст. 170 НК РФ не предусматривает включение сумм НДС в расходы в случае отсутствия права на налоговый вычет.

Является ли акт приема-передачи основанием для вычета НДС, если этот акт содержащит реквизиты счета-фактуры, но не является УПД? Узнайте из материала «Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В подавляющем большинстве наличных, приравненных к ним ФЗ-54 операций в настоящее время использование ККТ, а значит, и кассового чека, обязательно (если речь идет о БСО, то состав реквизитов и требования к этому документу практически идентичны). Кассовый чек может дополняться товарным, например, с целью более подробно расшифровать характер операции, состав продаваемого товара. Самостоятельно товарный чек не оформляется.

До поправок все ОП, которые принимали и выдавали наличные, должны были вести кассовую книгу. Если расчётного счёта не было, обязанность тоже сохранялась. За отсутствие своей книги налоговики штрафовали компании на 50 тыс. рублей, а руководителей на 5 тыс. рублей.

печать поставщика (при наличии таковой) должна проставляться одновременно на обоих элементах ПКО — таким образом, на квитанции она будет видна примерно наполовину;
в графе «Сумма» квитанции ПКО величина денежных средств должна фиксироваться цифрами, в графе ниже — прописью.

Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Оформление кассовых чеков без выделения суммы НДС признается нарушением порядка применения ККТ, что может повлечь привлечение организации к ответственности в виде предупреждения или штрафа.
Организации необходимо откорректировать неверно оформленные кассовые чеки. Исходя из разъяснений налоговых органов, сделать это необходимо одним из следующих способов (в зависимости от применяемой в ККТ версии форматов фискальных документов):
— оформить один чек коррекции с указанием в отдельных строках каждой суммы расчета, оформленной кассовым чеком с ошибкой (без выделения НДС), — для форматов фискальных документов версий 1.1;
— либо оформить один чек с признаком расчета «возврат прихода» на общую сумму всех неверно оформленных чеков и оформить один чек с признаком расчета «приход» на ту же сумму, но только с указанием в нем верных реквизитов (а именно суммы расчета с выделением суммы НДС и указанием ставки НДС) — для форматов фискальных документов версий 1.05 и ниже.
Основанием для проведения коррекции является оправдательный документ, в котором указывается причина необходимости проведения корректировки фискальных данных. При этом если оформляется не чек коррекции, а кассовые чеки с признаком расчета «возврат прихода» и «приход», то дополнительно в таком оправдательном документе необходимо раскрыть, из чего состоит сумма коррекции (т.е. перечислить корректируемые кассовые чеки, оформленные с ошибкой). Данный документ необходимо направить через кабинет ККТ в налоговый орган.

Основанием для подобных решений выступает все тот же пункт 7 ст. 168 НК РФ. Президиум ВАС еще в 2008 году указывал, что при розничных покупках ТМЦ, используемых в дальнейшем в предприятии, передача приобретателю кассового чека признается равнозначной оформлению сделки счетом-фактурой, а обязанность составления СФ при этом считается исполненной. Естественно, что право на возмещение НДС распространяется лишь на операции, при которых оплата осуществлялась с учетом налога.

Наличие подобных нестыковок в НК РФ ведет к возникновению споров налогоплательщиков, пытающихся возместить налог, с ИФНС. Несмотря на то, что фактически Налоговым кодексом не возбраняется возмещение НДС по купленным в розницу ТМЦ без составления счета-фактуры и с обязательным обозначением в кассовом чеке величины налога, вопрос получения вычета остается весьма сложным.

Дело в том, что в своде писем МНС РФ от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@, где объединены основные направления работы и учета ИФНС, налоговой службой изложена противоположная позиция: право на вычет дает лишь выданный ритейлером счет-фактура. Таким образом, компаниям, пытающимся возместить НДС по кассовым чекам, никак не избежать спорных моментов с ФНС и возможно придется отстаивать свои права в суде.

В противовес этому утверждению п.7 ст. 168 НК РФ разъясняет такое обстоятельство: при реализации ТМЦ за наличный расчет предписания законодательства по составлению счетов-фактур признаются исполненными в момент, когда покупатель получает кассовый чек (или иной документ должного оформления, например, БСО). Учитывая эту норму можно рассматривать кассовый чек, как равнозначный счету-фактуре документ, дающий право приобретателю-плательщику НДС на принятие к вычету.

Минфин РФ считает, что налог нельзя возместить, предъявляя в качестве подтверждения понесенных расходов по его уплате только кассовый чек, пусть даже с означенной в нем величиной НДС. Подобные заключения изложены в письме № 03-07-11/3094 от 24.01.2022, где финансовое ведомство мотивирует свою позицию действующими нормами ст. 172 НК РФ, регламентирующей критерии принятия вычета НДС. В частности, основаниями, дающими право на возмещение НДС, являются:

Как с июля 2022 года формировать кассовые чеки на предоплату и на зачет аванса

При оформлении чеков на получение и на зачет предварительной оплаты важно правильно заполнить реквизит «Признак способа расчета». Согласно таблице 28, приведенной в приложении № 2 к приказу ФНС России от 21.03.17 № ММВ-7-20/229@ (далее — приказ № ММВ-7-20/229@), этот реквизит может, в частности, принимать следующие значения:

в момент поступления предоплаты (аванса) продавец формирует чек с одним из трех признаков способа расчета: «ПРЕДОПЛАТА 100%», «ПРЕДОПЛАТА» или «АВАНС».
при отгрузке товара (работы, услуги) продавец формирует чек с признаком способа расчета «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ». Правда, включать данный признак в печатную форму кассового чека, выдаваемого при отгрузке, не обязательно (примечание 16 к таблице 20, приведенной в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-20/229@).

Вам будет интересно ==> Декларация 3 Ндфл 2022 На Возврат Налога За Лечение Цена

Но в жизни такой вариант встречается крайне редко. Чаще всего кассовый чек формирует продавец в момент передачи товара курьеру. Далее чек либо направляют клиенту по электронной почте, либо передают в бумажном виде через курьера вместе с заказом. Несмотря на то, что такой подход не вполне корректен, проблем с налоговиками, как правило, не возникает.

Еще летом 2022 года в статью 1.1 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон о ККТ) были внесены поправки. Законодатели расширили понятие «расчеты» и добавили в него, в числе прочего, «зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов». При этом сохранилось требование о том, что контрольно-кассовая техника применяется при расчетах (п. 1 ст. 1.2 Закона о ККТ). Таким образом, продавцов обязали использовать ККТ не только при получении аванса, но и при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет данного аванса.

Если клиент перечисляет деньги на расчетный счет продавца, то необходимая сумма зачисляется не сразу, а спустя некоторое время.При внесении предоплаты может возникнуть вопрос: когда нужно оформить чек на аванс — в момент, когда аванс переведен, или при поступлении его на счет поставщика?

Вычет НДС по кассовому чеку невозможен

Как отмечает Минфин, вычет НДС по товарам, приобретенным в рознице, на АЗС к примеру, без наличия счетов-фактур НК РФ не предусмотрен (письма от 16.11.2022 № 03-07-11/92493, от 19.07.2022 №03-07-11/57329, от 25.06.2022 № 03-07-09/54634 и др.). Поэтому даже если в чеке, который принес подотчетник, сумма налога выделена отдельной строкой, претензии к вычету будут. Не спасет от них даже наличие в чеке реквизитов счета-фактуры (письмо от 02.07.2022 № 03-07-14/45605).

Возможность в отсутствие счета-фактуры подтвердить вычет НДС кассовым чеком признал и АС Северо-Западного округа в постановлении от 27.05.2022 № А05-10593/2022 (оставлено в силе определением ВС РФ от 17.09.2022 № 307-ЭС21-16321). Но в данном конкретном деле налогоплательщику в вычете отказали из-за того, что часть чеков были нечитаемы. К тому же компания не смогла подтвердить оприходование топлива и его использование в деятельности: ненадлежащим образом были заполнены путевые листы, в частности, в них не было информации о месте отправления и месте назначения, времени возвращения, пройденном километраже, расходе горючего.

Однако эти претензии можно оспорить. Ведь суды считают, что счет-фактура — не единственный документ для вычета и что при приобретении товаров в розницу за наличный расчет право на вычет вполне можно подтвердить кассовым чеком (см. определение КС РФ от 02.10.2003 № 384-О, постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07).

Не так давно АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 17.12.2022 № А70-4528/2022 сослался на позицию Конституционного суда и Президиума ВАС и признал право компании на вычет по чекам. Судьи отметили, что реквизиты чеков позволяют установить дату и место продажи ГСМ, продавца, стоимость покупки и НДС.

Важно! Рекомендации от «КонсультантПлюс»
Если вы решили принять НДС к вычету по кассовому чеку, записи в бухгалтерском учете будут такими же, как и в случае, когда есть счет-фактура продавца.
Если вы решили не принимать НДС к вычету по кассовому чеку, то не учитывайте эту сумму в расходах при налогообложении прибыли (Письма Минфина России от 13.08.2022 N 03-07-11/57127, от 28.12.2022 N 03-07-11/87948, от 24.01.2022 N 03-07-11/3094). Ведь отсутствие счета-фактуры не входит в число случаев, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в расходах при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 170 НК РФ).
В бухгалтерском учете не принятую к вычету сумму НДС включите.
Схему бухпроводок по чеку ККТ смотрите в К+. Пробный доступ бесплатен.

Счета-фактуры, выставленного продавцом.
Документов, доказывающих уплату НДС, удержанного налоговыми агентами.
Документов, которые доказывают факт уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Каких-либо других документов в случаях, когда может быть оформлен вычет НДС, уплаченного организацией в составе представительских или командировочных расходов, а также непосредственно в бюджет.

Налог на добавленную стоимость — это вычет из первоначальной цены товара. Если кто-либо что-либо приобрёл, он уже уплатил этот сбор в бюджет, так как его сумма вошла в общую стоимость. При продаже чего-либо также снимается этот налог. При возникновении ситуации, когда НДС, входящий в состав цены при покупке, превышает тот, который был уплачен при перепродаже, субъект имеет право на возврат разницы.

Правомерность применения вычета по НДС на основании кассового чека в отсутствие счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг) подтверждается и другими судебными актами (см., например, Определение КС РФ от 02.10.2003 № 384‑О, постановления Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07 по делу № А40-13151/06‑98‑80, ФАС МО от 23.08.2011 № КА-А41/7671-11 по делу № А41-19919/10, ФАС ЗСО от 20.07.2009 № Ф04-4134/2009(10406‑А67-42) по делу № А67-6155/2008).

[1] Упомянутыми пунктами определены особенности вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в бюджет, а также сумм налога, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов.

Чиновники соглашаются с этим (письмо Минфина России от3 декабря 2013г. №03-07-11/52565), но обращают внимание: к вычету принимается только сумма налога, которая выделена отдельной строкой в бланке строгой отчетности. Например, это касается БСО, выдаваемых гостиницами (письмо Минфина России от21 ноября 2012г. №03-07-11/502).

О невозможности принятия к вычету НДС по кассовому чеку при приобретении товара в розницу

В связи с письмом по вопросу о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость (далее — НДС) без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом, при приобретении товаров за наличный расчет в организации розничной торговли через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия при условии, что товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, а также документов, подтверждающих уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами.

Вам будет интересно ==> Электроснабжение на общедомовые нужды 2022

Таким образом, принятие к вычету сумм НДС покупателем при приобретении товаров за наличный расчет в организации розничной торговли через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия при условии, что товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом, Кодексом не предусмотрено.

Исключение предусмотрено пунктом 7 статьи 171 Кодекса (с учетом пункта 18Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137) в отношении вычетов НДС по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по найму жилых помещений в период служебной командировки работников, которые производятся на основании бланков строгой отчетности, оформленных на командированного работника, с выделением суммы НДС отдельной строкой.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

компания обладает документами, свидетельствующими о наличии права на вычет по НДС;
приобретенные товары были оприходованы на балансе компании;
товары покупались с целью осуществления производственной деятельности, перепродажи или каких-либо других операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.

Чтобы избежать проблем с ФНС, инспекторы которой отказывают в вычете НДС при отсутствии счета-фактуры в момент проведения выездной проверки, лучше проводить операцию купли-продажи в специальных договорных отделах розничных магазинов – специалисты выпишут покупателю, рассчитавшемуся наличными средствами, счет-фактуру, приходных кассовый ордер или накладную. Когда в перечисленных документах сумма НДС выделена отдельной строкой, НДС можно принять к вычету.

Комментарий: Чтобы имелись основания для принятия к вычету НДС, необходимо оприходовать купленный товар на балансе предприятия, сохранить документы, подтверждающие право на вычет, перепродать товар или использовать его в ходе производственной деятельности или в при осуществлении иных операций, облагаемых НДС.

Следует обратить внимание на то, что с 1 июля 2022 года все продавцы товаров и услуг перешли на онлайн-кассы, а это значит, что абсолютно все кассовые чеки будут включать в себя сведения об НДС и ставке налога – таково требование закона «О применении кассовой техники в РФ».

Если возникнет конфликт с налоговой службой, можно ссылаться на арбитражную практику. Судьи придерживаются мнения, согласно которому отказать в вычете по НДС нельзя только по причине отсутствия счета-фактуры, если имеется кассовый чек или иной документ установленной формы.

Сотрудники предприятия оплачивают за наличный расчет услуги сотовой связи (согласно приказу по предприятию и индивидуальному трудовому договору установлен лимит, идущий на расходы предприятия), приобретают в производственный целях за наличный расчет бензин, бланки налоговой отчетности идр. К авансовому отчету прикладываются только чеки без счета-фактуры, причем данные чеки соответствуют всем требованиям к содержанию контрольного чека, а также содержат дополнительную информацию: серию и номер свидетельства по НДС, наименование товара, услуг с выделением суммы НДС, т.е. содержат информацию, которая должна отражаться в счете-фактуре. Можно ли брать сумму НДС по данным чекам в зачет. Если да, то в приложении (ф. 307.00) в графе «№ счета-фактуры» отражается номер чека?

Статьей 256 Налогового кодекса предусмотрено отнесение сумм НДС в зачет по полученным товарам, работам, услугам. Положения данной статьи не предусматривают отнесение сумм НДС в зачет на основании чека контрольно-кассовой машины, в связи с чем отдельно выделенные суммы НДС по чекам ККМ не относятся в зачет. В соответствии с п. 38 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по НДС &.

Кроме того, в статье 171 НК РФ предусмотрены случаи, когда НДС может быть принят к вычету без счетов-фактур (пункт 3, 6–8 указанной статьи). Однако ситуация, когда товары приобретены подотчетным лицом в розничном магазине, в приведенных нормам закона отсутствует. Отсюда делаем вывод, что возможность принимать к вычету НДС с таких расходов Налоговым кодексом не предусмотрена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса, в общем случае основанием для вычета НДС с приобретенных товаров служат счета-фактуры либо документы, которые подтверждают уплату налога при ввозе товаров в Россию или уплату налога, удержанного налоговым агентом.

С этим согласны и в Минфине. Кроме того, чиновники ведомства считают, что уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму такого НДС также нельзя. Отсутствие необходимых документов для принятия налога к вычету не является основанием для его включения в расходы, – поясняют в ведомстве. Подробности – в письме Минфина № 03-07-11/3094 от 24.01.17.

И все- таки с чиновниками не соглашаются суды. Суды имеют утвердительное мнение, что при наличии кассового чека с выделенным НДС, отсутствие счета-фактуры не может служить основанием для отказа в вычете по НДС. Суды ссылаются на п7 ст.168 НК РФ ,в котором говорится, что принять к вычету НДС можно по купленным товарам в рознице и без счета-фактуры, главное чтобы сумма НДС в чеке была выделена.

Таким образом, Минфин высказывает свое категоричное «НЕТ» по данному вопросу. Основывается Минфин на п.1 ст.171 НК РФ, в которой говорится, что покупатель может принять к зачету НДС на основании счетов-фактур. И купленный товар в рознице по кассовому чеку без счета-фактуры принять к вычету считает не возможным.

Мы думаем, чтобы не было конфликтов с налоговыми органами, можно при совершении покупок в розничных магазинах, подойти к представителю данного магазина с просьбой оформить вам все необходимые документы: счет-фактуру, накладную. Если в этих документах будет также выделен НДС, то у налоговых инспекторов будет меньше вопросов к вам.

Учет НДС по кассовому чеку

Минфин России в письме от 24.01.2022 № 03-07-11/3094 рассказал о налоговых последствиях приобретения товаров за наличный расчет в розничной торговле сотрудниками организации на основании кассовых чеков, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой – компании не вправе заявлять вычет и списывать в расходы НДС из кассового чека.

Напоминаем, что основным требованием для предъявления налога к вычету является наличие счета-фактуры. Кодекс, допускает в определенных случаях вычет налога и без счета-фактуры, но приобретение товара в розницу к ним не относится. Поэтому, суммы налога по товарам, приобретенным в розничной торговле, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.

Нередко организации покупают товары в розничных магазинах за наличный расчет, например, для хозяйственных нужд, и магазин выдает кассовый чек, в котором сумма НДС указана отдельной строкой. Как поступить с этим НДС?
По мнению Минфина, суммы такого НДС нельзя не только принять к вычету (исключением будут представительские и командировочные расходы), но и включить в состав расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. В письме Минфин сослался на правила статьи 170 НК РФ. Сумма НДС, которую компания не приняла к вычету из-за отсутствия счета-фактуры, не считается расходом. Исключения перечислены в п.2 статьи 170 НК РФ. А отсутствие у налогоплательщика документов, в том числе счетов-фактур, подтверждающих его право на применение вычета, там не названо.

НДС в кассовом чеке с 1 января 2022 года: ставка 20 % ОБЯЗАТЕЛЬНА

Статьей 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности (далее — БСО), к числу которых также относится налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС).

В соответствии с форматами фискальных документов, утвержденных приказом ФНС России от 21.03.2022 N ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», кассовый чек (БСО) и кассовый чек коррекции (БСО коррекции) должен содержать не менее одного из следующих реквизитов: «сумма НДС чека по ставке 18%» (тег 1102), «сумма НДС чека по ставке 10%» (тег 1103), «сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%» (тег 1104), «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105), «сумма НДС чека по расч. ставке 18/118» (тег 1106), «сумма НДС чека по расч. ставке 10/110» (тег 1107).

В связи с указанным, в целях приведения приказа ФНС России от 21.03.2022 N ММВ-7-20/229@ в соответствие с требованиями Федерального закона от 03.08.2022 N 303-ФЗ подготовлен проект приказа, которым вносятся изменения в форматы фискальных документов, в том числе в реквизиты «сумма НДС чека по ставке 18%» (тег 1102) и «сумма НДС чека по расч. ставке 18/118» (тег 1106), и государственная регистрация которого запланированы на IV квартал 2022 года.

Таким образом, после государственной регистрации Минюстом России и вступления в силу вышеуказанного проекта приказа, но не ранее 1 января 2022 года в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчет соответствующей суммы должен быть произведен по ставке НДС 20% или, соответственно, по расчетной ставке 20/120.

Учитывая изложенное, пользователям необходимо заблаговременно установить к 1 января 2022 года соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники, которые обеспечат формирование фискального документа с действующей ставкой НДС при первом расчете с 1 января 2022 года.

Руководствуясь той же логикой, специалисты финансового ведомства в письме от 26.11.2022 № 03-07-11/91521 пришли к выводу о том, что невозможно принять к вычету суммы НДС покупателем при приобретении ГСМ за наличный расчет без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом.

Минфин России выпустил два письма о вычете НДС без счетов-фактур на основании кассового чека. В письме от 27.11.2022 № 03-07-11/92132 рассмотрена ситуация приобретения в розницу товаров за наличный расчет через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия. А в письме от 26.11.2022 № 03-07-11/91521 — покупка за наличный расчет в розницу ГСМ.

Учитывая эти положения налогового законодательства, финансисты в письме от 27.11.2022 № 03-07-11/92132 разъяснили, что принятие к вычету сумм НДС покупателем при приобретении товаров за наличный расчет в организации розничной торговли через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом, Налоговым кодексом не предусмотрено.

В то же время в п. 7 ст. 168 НК РФ сказано, что при реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Означает ли это, что компания, купившая в розницу товар, может принять по нему НДС к вычету на основании полученного от продавца кассового чека с выделенной суммой налога, который был выдан вместо счета-фактуры?

Правовая позиция о возможности вычета НДС на основании кассового чека была сформулирована еще Президиумом ВАС РФ. В постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 он рассмотрел ситуацию, когда предприниматель занимался перевозками пассажиров на такси и приобретал для этой деятельности в розницу ГСМ. При проведении проверки декларации по НДС налоговики запросили у бизнесмена документы, подтверждающие право на вычет НДС. Он представил кассовые чеки АЗС. Поскольку счетов-фактур у предпринимателя не было, налоговики доначислили ему НДС. Суды трех инстанций поддержали налоговиков.

Вместе с тем, НК РФ (пункт 7 статьи 168 НК РФ Налоговый кодекс Статья 168 ) прямо предусматривает, что, при реализации товаров (работ, услуг) в розницу населению, условие о выдаче счета-фактуры является соблюденным, если покупателю выдан кассовый чек и иной документ, его заменяющий. При этом необходимо вспомнить и Постановление Пленума ВАС России от 22.10. № 18 , где ВАС России указал на то, что приобретение товаров у розничного продавца, даже для целей дальнейшего использования в деятельности организации, подлежит квалификации в качестве договора розничной купли-продажи.

Между тем, сами налогоплательщики едва ли ни каждый день применяют налоговые вычеты по НДС не только на основании счетов-фактур, но и иных документов: таможенных деклараций, бланков строгой отчетности по проезду в командировку и проживании в командировке. Однако «заслуга» указанных документов в том, что они прямо поименованы в Правилах оформления счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914 . А вот кассовых чеков в этом «заслуженном» списке нет.

Таким образом, при приобретении даже представителем организации товаров (работ, услуг) в розничной сети, указанные операции оформляются выдачей кассового чека. При этом пункт 7 статьи 168 НК РФ рассматривает указанный документ в качестве законного заменителя счета-фактуры, дающего право на применение налогового вычета по НДС.

И вот 13.05.2008 ВАС России своим Постановлением № 17718/07 подтвердил правомерность применения налогового вычета по НДС при приобретении ГСМ на основании кассовых чеков. При этом ВАС России привел в качестве аргумента и мнение КС России, изложенное в Определении от 02.10.2003 № 384-О , в котором КС России указал на то, что, в соответствии с НК РФ, право на налоговый вычет может быть реализовано не только на основании счетов-фактур, но и иных документов, подтверждающих фактическую уплату НДС.

28 Фев 2022 uristklin 106