Облагается ли ндфл выходное пособие при сокращении в 2022 году

Схожее правило предусмотрено и для страховых взносов (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Разница лишь в том, что компенсации руководителю и главному бухгалтеру облагаются страховыми взносами в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (вне зависимости от места нахождения организации).

В комментируемом письме специалисты Минфина России отметили, что случаи выплаты выходных пособий при увольнении, а также сохранения среднего заработка на период трудоустройства перечислены в ст. 178 ТК РФ и ст. 181 ТК РФ (для руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера, уволенных в связи со сменой собственника организации). Дополнительная компенсация за досрочное расторжение работником трудового договора до истечения срока предупреждения об увольнении при ликвидации организации либо сокращении численности (штата) не относится ни к выходному пособию, ни к среднему заработку на период трудоустройства. Поэтому такая выплата не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полной сумме.

Увольнение по сокращению: что должны заплатить работнику

При увольнении по сокращению численности (штата) закон защищает права более уязвимой стороны — работника. В ТК РФ предусмотрены несколько видов гарантий, позволяющих сделать расставание сотрудника с нанимателем менее болезненным. В том числе это денежные средства, которые работодатель обязан заплатить, чтобы не нарушить трудовое законодательство:

Выплаты и компенсации, выходное пособие при увольнении по сокращению штатов в 2022 году составляют достаточно солидную сумму. Настолько, что работодателю, принимающему непростое решение о проведении сокращений, рекомендуем сначала посчитать, во что они обойдутся.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В ТК РФ приведен минимум гарантированной финансовой поддержки потерявшим работу. Сумма пособия может быть пересмотрена в сторону увеличения, если такая возможность отмечена в коллективном договоре или локальном нормативном акте того или иного конкретного предприятия.

• уход согласно собственному желанию (п.3. ч.1 ст. 77 ТК);
• работнику не удалось пройти испытательный срок (ч.1 ст. 71 ТК);
• соглашение сторон;
• инициатива работодателя, если проступок увольняемого предусматривает крайнюю меру административной ответственности (ст.81 ТК);
• несоответствие должности, которую занимал сотрудник;
• когда подходит к концу договор, заключенный на 2 месяца и менее.

Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (часть 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

ВЫПЛАТЫ ГОССЛУЖАЩИМ

Согласно п.9 ст.31 Федерального закона от 27.07.2004 № 79 -ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается.

Таким образом, компенсация выплачивается взамен выходного пособия, предусмотренного ТК РФ (ст. 178 ТК РФ) и с 1 января 2012 года освобождается от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях. С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ на общих основаниях.

Облагаются ли налогом выплаты по сокращению

1 ст. 178 Трудового кодекса, составит 184 507,52 руб. (54 775,67 руб. + 129 731,85 руб.). Облагаемая база для удержания НДФЛ — 54 775,67 руб. (239 283,19 руб.
— 184 507,52 руб.). Сумма НДФЛ равна 7121 руб. (54 775,67 руб. x 13%). Работник уволен, принят вновь и снова уволен Выплаты при увольнении могут быть произведены в разные налоговые периоды, работник может уволиться несколько раз в течение налогового периода.

Выходным пособием называются особые денежные выплаты, которые полагаются работникам, в том числе и работающим пенсионерам, при увольнении в определенных случаях. Такие случаи четко прописаны в статье 178 ТК РФ. Согласно Трудовому кодексу работодатель обязан выплатить данное пособие, если увольнение сотрудника связано с: [2]

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Работнику, который лишился заработка из-за сокращения штатов, положен ряд выплат. В их числе есть обязательные и дополнительные начисления. Одна из обязательных выплат – выходное пособие при сокращении. Расскажем, по каким правилам его выплачивают в 2022 году.

Для местностей Крайнего Севера установлены отдельные правила выплаты компенсаций. Срок выплаты пособий увеличен до 6 месяцев. Уволенные работники имеют право на обязательное пособие на период нового трудоустройства в течение 3 месяцев. По решению службы занятости — до 6 месяцев включительно.

1. Уведомляем работников:

• временных — за 3 дня до приказа (ст. 292 ТК РФ);
• сезонных — за 7 дней (ст. 296 ТК РФ).

1. Оформляем приказ и заполняем трудовую книжку. Вручаем книжку работнику, берем с него подпись в приказе.
2. Выплачиваем зарплату за отработанное время.
3. Выплачиваем компенсацию за неиспользованный отпуск. По нормам ст. 291, 295 ТК РФ таким работникам положены 2 дня отпуска за каждый месяц работы.
4. Определяемся с выходным пособием с учетом того, что:

• временному работнику оно не выплачивается (ст. 292 ТК РФ);
• сезонному работнику положена выплата в размере среднего заработка за 2 недели (ст. 296 ТК РФ), поэтому считаем ее и выплачиваем.

Выплаты При Сокращении В 2022 Году Ндфл И Страховые Взносы

• заработная плата, начисленная с 01.02.2022 г. по 28.02.2022 г.;
• компенсация за все неиспользованные отпускные периоды;
• выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
• дополнительная компенсация в размере среднего месячного заработка за период с 01.03.2022 г. по 31.03.2022 г.

1. размер выплат, начисленных сокращенному сотруднику на период поиска нового места работы, превышает среднюю з/п за месяц в 3 раза. В этой ситуации величина отчисляемых взносов будет рассчитана с превышенной суммы;
2. размер выплат, выданных работнику, уволенному по сокращению с предприятия, находящегося на территории Крайнего Севера, превышает средний заработок за месяц более чем в 6 раз. В этом случае удержание страховых взносов будет осуществляться с превышенной части пособия.

С каждой выплаты работодатель обязан уплатить налог и страховые взносы. Помимо этого работнику должно быть перечислено выходное пособие, которое также облагается НДФЛ и другими взносами, но при определенных условиях. Каким образом это происходит? Разберемся более подробно.

В течение второго месяца (с 13 декабря по 12 января) после увольнения Соколов также не нашел работу. Это подтверждает отсутствие записей в его трудовой книжке. Поэтому 13 января 2022 ему выплатили средний заработок. Во втором месяце после увольнения (с 13 декабря по 12 января) 16 рабочих дней.

Как платить выходное пособие при сокращении в 2022 году

Всем сотрудникам, за исключением принятых по срочному трудовому договору, пособие при сокращении положено в размере среднемесячного заработка. Сезонные сотрудники, принятые на срок свыше 2-х месяцев, получают его в объеме среднего заработка за 2 недели (ст. 296 ТК РФ).

Определяться с тем, как рассчитывать выходное пособие при сокращении, нужно в зависимости от того, применяется ли в компании суммированный учет рабочего времени или нет. При этом нужно понимать, что законодательно урегулирован порядок определения подобной гарантии в минимальном размере.

• женщины с детьми до 3-х лет (261 статья ТК РФ); Статья 261. Гарантии беременной женщине и лицам с семейными обязанностями при расторжении трудового договора
• одинокие матери с детьми до 14 лет, при наличии инвалидности – до 18 лет (261 статья ТК РФ);
• женщины в декрете (256 статья ТК РФ); Статья 256. Отпуска по уходу за ребенком
• работники, травмированные на этом предприятии;
• лица, имеющие инвалидность.

Формула, по которой можно рассчитать НДФЛ при сокращении: от полной суммы зарплаты за последний месяц нужно высчитать необлагаемые налогом доходы и умножить на налоговую ставку. Полученную сумму требуется округлить. При последней цифре до пяти – в меньшую сторону, если число больше, то к большему значению.

НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия при сокращении штата сотрудников

Сокращая штат предприятия, руководство должно заранее предусмотреть дополнительные финансовые средства на полный расчет с персоналом. Обязанность выплатить причитающиеся суммы должны быть выполнена не позднее последнего дня работы. В состав обязательных выплат закон включает:

• при заполнении ежеквартальных расчетов, годовой декларации, форм ЗСВ и АДВ сведения о численности персонала указываются с распределением по месяцам – сокращенные сотрудники будут указаны в отчетности вплоть до месяца фактического увольнения;
• финансовая служба компании рассчитывает выплаты за фактически отработанное время и сумм выходного пособия – со всех указанных выплат будут рассчитаны и уплачены страховые взносы, за исключением выходного пособия;
• если сумма пособия превышает размер среднемесячного заработка, с этого превышения страховые взносы уплачиваются по общим правилам.

По мнению Минфина, компенсация за досрочное увольнение, предусмотренная статьей 180 ТК РФ, относится к компенсационным выплатам, связанным с увольнением работников. А значит, для целей применения пункта 3 статьи 217 НК РФ необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, дополнительная компенсация не облагается НДФЛ только в том случае, если ее сумма с учетом прочих выплат при увольнении не превышает трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут выполнять как функцию выходного пособия (заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника), так и по существу выступать платой за согласие работника на отказ от трудового договора (определение Верховного суда РФ от 23.09.2022 № 305-КГ16-5939).

Новое в расчете дополнительной компенсации при досрочном сокращении в 2022 году

1. Созывается комиссия, принимающая решение о необходимости сокращения, выбирает сотрудников, которые под него попадают, составляет соответствующий акт.
2. Руководитель издает приказ и письменные уведомления на каждого из подчиненных, знакомит их с документами под роспись.
3. Работодатель уведомляет о грядущем сокращении Центр занятости и Профсоюз.
4. Через 2 месяца производится увольнение тех, кто отказался от вакантных должностей и не может быть оставлен ввиду отсутствия права на преимущество перед другими сотрудниками.

При инициировании процедуры сокращения штата руководители обязуются не только производить полный расчет за неоплаченное время работы и неиспользованные отпуска, но и выплачивать выходные пособия увольняемым сотрудникам. Для некоторых категорий работников предусмотрены повышенные выплаты, о которых должен знать каждый.

20 Июн 2021      uristklin         138      

Похожие записи
• 
  Документы На Субсидию На Оплату Коммунальных Услуг Малоимущим Кировская Область
• 
  В заречном пензенской области единовременная выплата в первый год брака при рождении ребенка в 2022 году
• 
  Если Есть Квартира В Собственности Можно Подать На Молодую Семью
• 
  Как Покупать И Продавать Квартиру По Перекступке Прав Не Фигурироя В Налоговой